江苏金财财务有限公司
差额征税企业申报
案例
某小规模纳税人年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。
案例分析
该纳税人本期允许差额扣除额=21万元；
差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元；
本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。
申报表填写
具体填列方法如下：
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：
(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：
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